Overview/ Ikhtisar
NYSE Peraturan,Inc adalah perusahaan independen yang
didedikasikan untuk memperkuat integritas pasar dan perlindungan investor. Sebuah
anak perusahaan dari NYSE Euronext , papan NYSE Peraturan direksi terdiri dari
sebagian besar direktur tidak terafiliasi dengan papan NYSE lainnya . Akibatnya
, Peraturan NYSE independen dalam pengambilan keputusan tersebut.
Sebagai organisasi self-regulatory, bursa sekuritas NYSE
Euronext AS bertanggung jawab untuk menegakkan kepatuhan oleh anggota mereka
dengan aturan dan persyaratan pertukaran sekuritas federal yang berlaku, serta
monitoring dan menegakkan kepatuhan emiten dengan standar pencatatan yang
berlaku. Peraturan
NYSE melakukan dan mengawasi tanggung jawab organisasi ini self-regulatory dan
fungsi, melalui kombinasi perjanjian antar delegasi dan perjanjian layanan
peraturan. Selain
itu, beberapa fungsi regulasi ini telah dialokasikan untuk FINRA. Lainnya
dilakukan oleh FINRA atau organisasi swa-regulasi lain sesuai dengan perjanjian
layanan peraturan dan rencana sistem pasar nasional.
NYSE Peraturan Inc, mengawasi kinerja FINRA tentang layanan ini, memaksa perusahaan yang
terdaftar sesuai dengan standar yang berlaku, dan mengawasi penentuan kebijakan
peraturan, interpretasi aturan dan regulasi yang terkait dengan pembangunan
aturan.
Peraturan NYSE terdiri dari kelompok-kelompok fungsional
berikut:
Listed Company Kepatuhan ;
Kebijakan dan Manajemen peraturan;
StockWatch,dan
AdministrasiPeraturan.
NYSE Arca Financial and Operational
Compliance
NYSE
Arca has contracted with FINRA as its agent to perform certain regulatory
responsibilities. All broker dealer Equities Trading Permit Holders and Options
Trading Permit Holders for which NYSE Arca is the Designated Examining
Authority (DEA) must direct all financial and operational compliance notices,
reports, including FOCUS Reports (submitted via the FINRA eFOCUS system) and
updates to organizational documents to their FINRA Finance Coordinator.
All
NYSE Arca DEA broker-dealers may direct questions regarding FOCUS reports,
financial disclosure filings, broker-dealer examinations and NYSE Arca
rule-related questions to their FINRA Finance Coordinator.
FINRA eFocus System
All
NYSE Arca DEA broker-dealers must submit their FOCUS Reports (Part IIA and
Schedule I) to NYSE Arca via FINRA’s eFocus System, which can be accessed
through the Electronic Filing Platform. Refer to NYSE Regulation Information
Memo 07-25 (Web Based Transmission of FOCUS Data) for further information.
Firms are reminded to maintain each manually signed FOCUS Report filed at its
place of business. FINRA staff may request to review the signed cover page
during their examinations, or may ask for a copy to be submitted to FINRA, as
needed.
If
you experience any problems accessing the system or have technical questions,
please contact your FINRA Finance Coordinator.
Compliance Risk Assessments
Compliance
Risk Assessments While not all compliance risks can be avoided, Corpedia’s
Compliance Risk Assessment aims to help your organization identify, prioritize,
and prevent organizational compliance risks and the threats they pose.
Utilizing both quantitative and qualitative methodologies, Corpedia generates a
comprehensive and objective picture of an organization’s exposure to compliance
risks. The end result is a clear understanding of the specific and unique risks
facing your organization, and practical recommendations to help you manage and
mitigate these risks. Additionally, our Compliance Risk Assessment Solutions
measure risk in a way that is easily repeatable, helping you showcase your
organization’s return on its investment in compliance and ethics. Our solution
also helps your organization satisfy the sixth hallmark of the Federal
Sentencing Guidelines, which recommends regular monitoring and auditing of your
program and compliance risks.
ECERA® (Enterprise-wide Compliance
and Ethics Risk Assessment)
ECERA®
(Enterprise-wide Compliance and Ethics Risk Assessment) This technology-based
solution includes a comprehensive review of internal and external
compliance-related data. With ECERA, Corpedia conducts an examination of
corporate policies, procedures, and controls, including the structure of the
compliance program, comprehensive interviews and surveys, and a rigorous data
analysis. It not only ensures that you meet the expectations for risk
assessment outlined in the FSG and SOX, but also provides an affirmative
defense in the event of any compliance failure.
Organizational Health and Culture
of Ethics Assessment
Organizational
Health and Culture of Ethics Assessment To better understand their compliance
environment and operating culture, an increasing number of organizations have
turned to Corpedia to conduct an assessment or measurement of such. When an
organization has a strong ethical culture, employees are not only more likely
to act in a legally compliant and ethical manner, but are also more trusting of
the compliance system, and more likely to report any improper behavior they
observe.
Employee Knowledge Assessment
Employee Knowledge Assessment Beyond an
understanding of its own culture, an organization must also appreciate its
employee base’s level of awareness and comprehension of ethics, compliance, and
business conduct issues relevant to their job duties. Employee knowledge and
intent both play a crucial role in understanding the misconduct risk exposure
of an organization, and are thus an important part of the prevention and
detection effort.
Referensi :
https://usequities.nyx.com/regulation/complaints-and-inquiries/before-proceeding
http://welcome.corpedia.com/solutions/program-advice/compliance-risk-assessments/#sthash.CxHhFVDa.dpuf
Filed Under:
Taiwan Bursa Efek Perusahaan Prosedur Review Laporan Keuangan Emiten atau Perusahaan (Amended 2013 . 12 . 04 )
Pasal 1
Prosedur
ini diadopsi sesuai dengan Pasal 34 , ayat 1 , sub-ayat 7 dari Bursa Efek Peraturan
Pemerintahan , 16 Mei 1995 Surat No ( 84 ) - Taiwan - Keuangan - Efek - ( VI )
-01214 , 29 Juli 1995 Surat No . ( 84 ) - Taiwan - Keuangan - Efek - ( VI )
-31749 , 12 Februari 1997 Surat No ( 86 ) - Taiwan - Keuangan - Efek - ( VI )
-76219 , 26 April 1997 Surat No ( 86 ) - Taiwan - Keuangan - Efek - ( VI )
-02787 , 6 Mei 1997 Surat No ( 86 ) - Taiwan - Keuangan - Efek - ( VI ) -28073
, 8 Oktober 1998 Surat No ( 87 ) - Taiwan - Keuangan - Efek - ( VI ) -02515 , 4
Februari 1999 Surat No ( 88 ) - Taiwan - Keuangan - Efek - ( VI ) -108.824-1
dalam rangka meningkatkan kualitas keterbukaan informasi bagi emiten.
Pasal 2
Prosedur
ini mengatur penelaahan terhadap laporan keuangan diteruskan sesuai dengan
Pasal 36 , ayat 4 dari Securities and Exchange Act, atau disajikan kembali
sesuai dengan Pasal 6 dari Securities and Exchange Act Penegakan Aturan, dan
perkiraan keuangan dan dokumen yang relevan disiapkan, diperbarui, diperbaiki,
atau disajikan kembali sesuai dengan Peraturan Pemerintahan Publikasi Forecasts
Keuangan perusahaan Publik ( " Peraturan " ) oleh sebuah perusahaan
yang terdaftar. Prosedur ini tidak
berlaku untuk emiten asing .
Pasal 3
Ruang
lingkup review untuk laporan keuangan yang kami sebut dalam paragraf sebelumnya
akan menjadi laporan keuangan yang diaudit atau direview oleh akuntan publik
bersertifikat ( CPA) dan laporan keuangan, dan ruang lingkup ulasan untuk
proyeksi keuangan harus mengkaji ulang laporan CPA, laporan keuangan yang
diharapkan, proyeksi keuangan deklarasi, ikhtisar kebijakan akuntansi yang
signifikan, dan ringkasan dari asumsi dasar akuntansi utama.
Pasal 4
Review
laporan keuangan perusahaan yang terdaftar dapat dikategorikan ke dalam
pemeriksaan formal dan pemeriksaan substantif. Pemeriksaan ini berlaku untuk
semua perusahaan yang terdaftar, tetapi lingkup seleksi kasus untuk
pemeriksaan substantif tidak mencakup emiten sektor keuangan, sektor asuransi, atau sektor sekuritas.
Pemeriksaan
substantif mengadopsi metode audit selektif, dan kriteria berikut ini berlaku
dalam pemilihan setidaknya 10 persen perusahaan yang terdaftar untuk laporan
keuangan tahunan, setidaknya 5 persen dari perusahaan yang terdaftar untuk Q2
dan Q3 laporan keuangan, dan setidaknya 3 persen perusahaan yang terdaftar untuk
laporan keuangan Q1 untuk diperiksa. Sebuah perusahaan yang terdaftar harus
dipilih untuk diperiksa setidaknya sekali setiap 5 tahun.
Kriteria
berikut berlaku untuk proses seleksi :
Item
Keuangan:
Pendapatan
operasional, laba usaha, atau laba bersih sebelum pajak memiliki penurunan
year-on -year yang signifikan.
Pangsa
kerugian perusahaan asosiasi dan joint venture dicatat dengan metode ekuitas
mencapai jumlah moneter tertentu atau mencapai persentase tertentu dari
pendapatan operasional perusahaan saat ini, atau total memegang anak
perusahaan dari ekuitas ibu perusahaan mencapai persentase tertentu dari
ekuitas ibu perusahaan.
Jumlah
total pembelian saat ini ( atau penjualan ) dengan pihak terkait mencapai 20
persen atau lebih dari jumlah total pembelian ( atau penjualan ) dalam laporan
keuangan, atau ada peningkatan year- on-year sebesar 50 persen atau lebih dan
meningkat mencapai 3 persen atau lebih dari ekuitas.
Saldo
akhir piutang dari pihak terkait dan uang muka kepada pihak terkait mencapai 10
persen atau lebih dari ekuitas , atau meningkat sebesar 50 persen atau lebih
dalam kuartal saat ini dan mencapai 3 persen atau lebih dari ekuitas.
Jumlah
Akumulasi perdagangan aktiva lancar ( tidak termasuk transaksi pembelian dan
penjualan ) dengan pihak terkait menyumbang 3 persen atau lebih dari total aset
pada akhir periode.
Jumlah
pinjaman kepada orang lain di kuartal meningkat saat ini sebesar 3 persen atau
lebih dari ekuitas , atau jumlah akumulasi pinjaman kepada orang lain pada
akhir periode mencapai 10 persen atau lebih dari ekuitas.
Jumlah
dukungan dan jaminan pada kuartal meningkat saat ini sebesar 10 persen atau
lebih dari ekuitas , atau jumlah akumulasi dari dukungan dan jaminan pada akhir
periode mencapai 30 persen atau lebih dari ekuitas.
Rasio
keuangan kekurangan.
Jumlah
rekening investasi ekuitas tidak lancar sebesar 60 persen atau lebih dari
ekuitas.
Kekayaan
bersih per saham terlalu rendah , nilai bersih berarti ekuitas yang dapat
diatribusikan kepada pemilik entitas induk.
Item
non-keuangan :
Pengunduran
diri dari petugas keuangan .
Pengunduran
diri dari petugas akuntansi .
Pengunduran
diri dari petugas audit internal .
Pengunduran
diri dari petugas penelitian dan pengembangan .
Perubahan
rekening publik bersertifikat (selain penyesuaian internal pada kantor akuntan
) .
Perubahan
kepemilikan saham direksi / pengawas ' .
Perubahan
direksi / pengawas ( termasuk direktur independen ) , dan pengunduran diri
ketua atau manajer umum.
Dimana
dewan direksi berwenang untuk membayar biaya kompensasi bagi direksi / pengawas
sesuai dengan rata-rata perdagangan, biaya kompensasi ditemukan menjadi tidak
masuk akal sesuai dengan kriteria penyaringan.
Laporan
ini diajukan bulan terbaru menunjukkan bahwa penciptaan direksi / pengawas '
janji melebihi 50 persen atau lebih dari jumlah saham sebenarnya dimiliki oleh
semua direktur / pengawas.
Operasi
keuangan perusahaan secara material dipengaruhi oleh litigasi di tahun terakhir.
Petugas
keuangan atau petugas akuntansi dalam derajat kekerabatan kedua dengan salah
satu direktur / pengawas.
Jika
sebuah perusahaan yang dipilih untuk ditinjau sesuai dengan kriteria tersebut
telah dipilih untuk diperiksa pada kuartal sebelumnya , perusahaan dapat dikecualikan
dari pilihan.
Sebuah
perusahaan yang memenuhi salah satu kriteria berikut harus terdaftar sebagai
salah satu perusahaan yang harus ditinjau, tetapi dapat dikecualikan dari
review jika analisis daripadanya menunjukkan ada keharusan untuk pemeriksaan :
Sebuah
perusahaan yang ditemukan memiliki penyimpangan berdasarkan hasil pemeriksaan
formal laporan keuangannya.
Sebuah
perusahaan yang telah mengalami perubahan dalam kontrol manajerial.
Sebuah
perusahaan yang bidang usahanya secara material berubah.
Sebuah
perusahaan yang metode perdagangan normal dipulihkan untuk sekuritas TWSE
mencatatkan karena telah memenuhi persyaratan yang berlaku yang ditetapkan
dalam Peraturan TWSE Operasi setelah perdagangan efek dihentikan atau
ditempatkan di bawah metode trading berubah karena perubahan yang manajerial
kontrol dan perubahan material ruang lingkup bisnis.
Sebuah
perusahaan yang telah mengalami defisit selama 3 tahun berturut-turut terbaru,
atau yang akumulasi defisit untuk terbaru 3 tahun menyumbang 50 persen atau
lebih dari modal saham yang tercantum dalam laporan keuangan.
Sebuah
perusahaan yang tambahan jumlah kerugian sebelum pajak pada tahun fiskal saat
ini dibandingkan dengan kerugian atau laba sebelum pajak pada periode yang sama
tahun fiskal sebelumnya mencapai 30 persen atau lebih dari modal saham yang
tercantum dalam laporan keuangan.
Sebuah
perusahaan yang memenuhi salah satu kriteria sebagaimana dimaksud dalam angka 1
, sub - item 3 , 4 , dan 8 dari huruf sebelumnya , di mana jumlah tersebut
sangat besar dan rasio keuangan kekurangan , dan perusahaan belum menerima
audit khusus pada kuartal sebelumnya.
Sebuah
perusahaan yang menerbitkan obligasi korporasi , dan yang kemampuan membayar
pada saat jatuh tempo tidak pasti.
Sebuah
perusahaan yang kas dan setara kas mencapai terlalu tinggi persentase dari
modal saham yang tercantum dalam laporan keuangan, dan yang tidak memiliki
rencana belanja modal.
Sebuah
perusahaan yang jumlah pembayaran , atau volatilitas daripadanya, sangat besar
atau tidak biasa.
Jumlah
kerugian yang belum direalisasi dalam perdagangan produk derivatif mencapai NT
$ 100 juta dan menyumbang 3 persen atau lebih dari ekuitas, atau jumlah
kepentingan terbuka saat ini untuk tujuan perdagangan menyumbang 40 persen atau
lebih dari modal saham yang tercantum dalam keuangan laporan.
The
CPA , dalam laporan keuangan tahunan , sehubungan dengan penyertaan modal pada
perusahaan lain, menggunakan dan memberikan terlalu banyak bobot pekerjaan
audit dari akuntan publik lainnya. Laporan keuangan interim, sehubungan
dengan penyertaan modal pada perusahaan lain, menggunakan dan memberi porsi
terlalu banyak untuk meninjau pekerjaan akuntan publik lain atau bahan yang
belum ditinjau oleh BPA.
Sebuah
perusahaan yang baru ditambahkan ke Financials Bagian Key [ Pasar Pos
Pengamatan System] dalam kuartal saat ini.
Piutang
dan jumlah persediaan dalam akun laporan keuangan terlalu tinggi persentase
dari ekuitas pemegang saham.
Piutang
jatuh tempo selama 1 tahun atau lebih dalam laporan keuangan mencapai jumlah
moneter tertentu atau mencapai persentase tertentu dari ekuitas.
Sebuah
perusahaan yang laporannya keuangan mengindikasikan perubahan kebijakan
akuntansi atau estimasi akuntansi.
Sebuah
perusahaan yang diperlukan untuk ditinjau oleh TWSE karena alasan lain :
- Selama setiap seleksi, TWSE juga secara acak memilih perusahaan untuk ditinjau sesuai dengan kriteria sebagai berikut :
- Sebuah perusahaan yang belum melakukan regulasi rutin , regulasi dengan pengecualian, atau materiil laporan keuangan terbaru 3 tahun .
Kriteria
lain untuk seleksi acak
Pemeriksaan
formal prakiraan keuangan juga berlaku untuk semua perusahaan yang terdaftar .
Pemeriksaan substantif mengadopsi metode audit selektif . Sebuah perusahaan
dengan salah satu hal berikut harus dipilih untuk diperiksa , dan pemeriksaan
uji juga berlaku di setiap kuartal , tergantung pada keadaan .
Sebuah
perusahaan yang terdaftar yang mempublikasikan prakiraan keuangan yang lengkap
:
Pernyataan
ini tidak diperbarui pada kuartal saat ini , tetapi pada kuartal berikutnya.
Diperbarui
( atau diperbaiki ) prakiraan keuangan penurunan oleh setidaknya 30 persen dari
pendapatan komprehensif dalam perkiraan keuangan asli, dan jumlah penurunan
melebihi NT $ 200 juta.
Angka
un - audited Sebuah perusahaan sendiri dari laba rugi komprehensif , atau
pendapatan komprehensif diaudit dan disertifikasi oleh CPA untuk pelaporan
setelah akhir menurun tahun buku oleh setidaknya 20 persen dari pendapatan
komprehensif dalam prakiraan keuangan dipublikasikan baru-baru ini , dan jumlah
penurunan mencapai NT $ 30 juta dan 5000 dari modal saham yang tercantum dalam
laporan keuangan, dan penurunan oleh setidaknya 30 persen dari pendapatan
komprehensif dalam prakiraan keuangan asli dan jumlahnya melebihi NT $ 200
juta.
Pendapatan
komprehensif di diperbarui ( atau diperbaiki ) prakiraan keuangan perubahan
dari surplus defisit, dan perbedaan tersebut melebihi NT $ 200 juta, atau
diperbarui ( atau diperbaiki ) rugi komprehensif mencapai NT $ 50 juta.
Perubahan
asumsi dasar akuntansi dipertanyakan.
Sebuah
perusahaan yang terdaftar yang mempublikasikan prakiraan keuangan ringkasan :
Pendapatan
komprehensif kuartal saat diaudit atau direview oleh penurunan CPA oleh
setidaknya 10 persen dari pendapatan komprehensif kuartal saat ini dalam
prakiraan keuangan yang dipublikasikan baru-baru ini , dan jumlah penurunan
melebihi NT $ 50 juta.
Pendapatan
komprehensif kuartal saat ini di -update ( atau diperbaiki ) prakiraan keuangan
menurun oleh setidaknya 10 persen dari pendapatan komprehensif kuartal saat ini
dalam prakiraan keuangan asli, dan jumlah penurunan melebihi NT $ 50 juta.
Pendapatan
komprehensif kuartal saat ini di -update ( atau diperbaiki ) prakiraan keuangan
perubahan dari surplus defisit , dan perbedaan tersebut melebihi NT $ 100 juta,
atau diperbarui ( atau diperbaiki ) rugi komprehensif kuartal saat ini mencapai
NT $ 50 juta.
Dimana
perkiraan laba rugi komprehensif disajikan dalam interval , perhitungan untuk
penurunan laba rugi komprehensif untuk perusahaan yang dipilih sesuai dengan
paragraf sebelumnya akan menggunakan rata-rata aritmetika dari batas atas dan
bawah untuk interval pendapatan komprehensif kuartal saat ini dalam perkiraan
keuangan asli dan diperbarui ( atau diperbaiki ).
Pejabat
yang berwenang dari perusahaan yang terpilih untuk ditinjau sesuai dengan
paragraf sebelumnya dapat berubah / menyesuaikan kriteria tergantung pada
keadaan.
Pasal 5
Selama
review laporan keuangan perusahaan terbuka, item yang tercantum pada checklist
pemeriksaan formal dan substantif checklist pemeriksaan harus diperiksa item-
by -item untuk mengetahui apakah perlakuan akuntansi daripadanya melanggar
hukum yang relevan atau akuntansi yang berlaku umum prinsip, hal-hal berikut
juga harus diperiksa :
- Apakah investasi di produk derivatif sepatutnya diungkapkan .
- Apakah ada penyimpangan dalam perdagangan dengan pihak terkait .
- Apakah ada pinjaman yang diberikan kepada orang lain karena pembiayaan yang tidak perlu yang timbul dari transaksi bisnis perusahaan.
- Apakah ada penyimpangan dalam pembelian dan penjualan aset blok .
- Apakah ada dukungan dan jaminan bagi orang lain karena kebutuhan tidak timbul dari transaksi bisnis perusahaan.
- Apakah dewan direksi sepatutnya dioperasikan.
Peningkatan
tersebut berlangsung dari kekurangan , atau tindak lanjut tinjauan penyimpangan
yang tercantum dalam tinjauan sebelumnya.
Prakiraan
keuangan harus ditinjau dan diperiksa item- by -item untuk item yang tercantum
dalam daftar pemeriksaan formal dan checklist pemeriksaan substantif , di
samping itu , hal-hal berikut juga harus diperiksa :
- Apakah ada penyimpangan dalam review CPA .
- Apakah asumsi-asumsi akuntansi dasar dalam prakiraan keuangan wajar .
- Apakah ada penyimpangan dalam waktu untuk memperbarui ( atau mengoreksi ) atau menegaskan kembali perkiraan keuangan .
- Apakah ringkasan asumsi akuntansi dasar utama dalam prakiraan keuangan mencakup semua item yang diperlukan .
Peningkatan
tersebut berlangsung dari kekurangan , atau tindak lanjut tinjauan penyimpangan
seperti yang tercantum dalam tinjauan sebelumnya .
Aturan
berikut harus diamati dalam mengevaluasi apakah sebuah perusahaan yang
terdaftar penundaan memperbarui ( atau koreksi ) dari perkiraan keuangan :
- Pemantauan secara bulanan perbedaan antara tokoh-tokoh yang diperkirakan sebelum update dan tokoh un - audited sendiri , dan, jika perbedaan tersebut telah mencapai waktu untuk update baru, mencari tahu penyebab dan dasar perbedaan tersebut dengan waktu yang sebenarnya untuk update.
- Pemantauan waktu ketika penyebab koreksi perkiraan keuangan terjadi dalam rangka untuk mengetahui penyebab dan dasar perbedaan dengan waktu sebenarnya untuk koreksi.
Menganalisis
bahan pendukung dan rasionalitas penjelasan perusahaan pada penyebab update ( atau
koreksi ).
Hal-hal
berikut harus diamati selama penilaian rasionalitas asumsi akuntansi dasar
dalam prakiraan keuangan :
- Membandingkan perbedaan utama antara prakiraan keuangan sebelum dan setelah update ( atau koreksi ), mencari tahu penyebab utama perbedaan tersebut , dan menganalisis item- by -item rasionalitas bahan evaluasi dalam asumsi dasar akuntansi.
- Menganalisis informasi keuangan historis Perseroan yang dinilai untuk terbaru 2 tahun dan perkiraan keuangan tahun berjalan untuk melihat apakah ada perbedaan utama , dan mencari tahu penyebab dan rasionalitas mereka.
- Memperoleh laporan analisis terkait dengan industri bahwa perusahaan milik, dan membandingkan laporan keuangan yang disusun oleh perusahaan dalam industri yang sama dalam rangka untuk mengetahui siklus bisnis industri.
Mencari
tahu apakah pendapatan yang berlebihan atau pengeluaran diremehkan dalam
laporan pro forma pendapatan non-operasional dan pengeluaran. Jika perusahaan
yang terakhir rencana untuk membuang aset keuangan tidak lancar atau aset utama,
harus mendapat laporan referensi harga atau penilaian obyektif dan akurat untuk
melayani sebagai dasar untuk penentuan kewajaran angka-angka yang mempersiapkan.
Ketika evaluasi mengadopsi angka perkiraan bagian dari laba atau rugi
perusahaan asosiasi dan joint venture dicatat dengan metode ekuitas, materi
yang berhubungan dengan industri yang relevan, industri yang sama, atau
fluktuasi pasar sekuritas juga harus diperoleh untuk memudahkan analisis dan
penilaian.
Pasal 6
Selama
materiil laporan keuangan atau proyeksi keuangan, CPA harus disewa untuk
memberikan pendapat dan kertas kerja CPA mungkin akan dipesan , bila diperlukan
. Ketika sebuah perusahaan terdaftar sebagai perusahaan yang harus ditinjau
berdasarkan Pasal 4 , ayat 2 , sub-ayat 2, butir 4, kertas kerja CPA akan
dipesan, dalam rangka untuk mengetahui apakah audit sertifikasi CPA atau ulasan
perusahaan sesuai dengan auditing Peraturan Pemerintahan dan Sertifikasi
Laporan Keuangan oleh Akuntan Publik, dan prinsip-prinsip audit yang berlaku umum,
atau Laporan relevan Standar Auditing.
Jika
BPA ditemukan telah melanggar peraturan tersebut setelah diperiksa, bukti
faktual yang relevan disampaikan kepada pejabat yang berwenang pada kasus - per
kasus untuk tindakan disipliner lebih lanjut sesuai dengan CPA Act ,
Securities and Exchange Act, dan peraturan yang relevan.
Pasal 7
Selama
pemeriksaan formal laporan keuangan, di mana laporan keuangan tidak disampaikan
sesuai dengan peraturan, dokumen yang diajukan tidak lengkap, atau CPA
menghasilkan pendapat non - wajar tanpa pengecualian atau review auditor non -
standar atau pendapat, yang mempengaruhi kewajaran penyajian dari laporan
keuangan sejauh bahwa penyajian kembali membutuhkan, atau sistem pengendalian
internal memiliki kekurangan yang signifikan, atau selama pemeriksaan formal
perkiraan keuangan , dokumen yang disampaikan tidak lengkap, dokumen yang
dirilis publik tidak lengkap, hari pengumuman publik / laporan dan / atau hari
persiapan yang terlambat, dan CPA menghasilkan opini auditor non - standar itu,
metode penanganan beton atau penanganan saran akan dirangkum dan dilaporkan
kepada pihak yang berwenang.
Setelah
meninjau laporan keuangan, [ yang TWSE ] harus secara eksplisit mengemukakan
pendapat pada review kesimpulan dan metode penanganan beton. Jika ada
kekurangan yang signifikan atau kelalaian ditemukan, TWSE akan menangani
masalah ini sesuai dengan Securities and Exchange Act, atau di mana ada kebutuhan
untuk meminta bantuan dari organisasi-organisasi yang relevan, TWSE wajib
melampirkan laporan tinjauan kasus demi kasus, dan menyusun pendapat penanganan
harus dilaporkan kepada pihak yang berwenang, atau menunjukkan bahwa pihak yang
berwenang menyerahkan kasus tersebut ke pihak yang berwenang untuk industri
yang bersangkutan untuk penyelidikan lebih lanjut.
The
TWSE mungkin mengeluarkan surat yang membutuhkan perusahaan ditemukan memiliki
kekurangan yang signifikan berdasarkan ayat di atas untuk mengirim personil
untuk menghadiri kelas-kelas pendidikan yang diselenggarakan oleh sebuah
organisasi yang ditunjuk oleh pejabat yang berwenang, dan meneruskan salinan
surat tersebut kepada organisasi tersebut. Jika perusahaan tidak mengirim personil
untuk menghadiri kelas-kelas, yang TWSE mungkin, tergantung pada sifat dari
kekurangan, daftar perusahaan tersebut sebagai prioritas pertama untuk audit
dalam pemeriksaan substantif berikutnya laporan keuangan, regulasi atau
peraturan rutin dengan pengecualian, atau Audit sistem pengendalian internal.
Jika
kekurangan umum ditemukan selama review laporan keuangan, surat edaran harus
secara teratur dikirim ke perusahaan yang terdaftar untuk referensi dan
perbaikan mereka , dan salinan daripadanya akan diteruskan ke pihak yang
berwenang.
Pasal 8
Jika
sebuah perusahaan yang terdaftar tidak melaporkan secara publik atau mengajukan
laporan keuangannya dalam batas waktu yang ditentukan sebagaimana mestinya , [
yang TWSE ] akan, dalam waktu 3 hari kerja setelah batas waktu, meringkas dan
menyerahkan daftar perusahaan gagal untuk pihak yang berwenang.
Pasal 9
Jika,
setelah pemeriksaan formal, salah satu hal yang tercantum dalam Pasal 7, ayat 1
ditemukan, [ yang TWSE ] akan, dalam waktu 3 hari kerja setelah batas akhir
penyampaian laporan keuangan, meringkas dan melaporkan temuan tersebut kepada
berwenang.
Setelah
perusahaan untuk meninjau dipilih berdasarkan Pasal 4 , ayat 2 , [ yang TWSE ]
harus, dalam waktu 20 hari setelah batas waktu penyampaian laporan keuangan,
menyerahkan nama perusahaan dan alasan untuk menulis laporan proyek khusus untuk
berwenang untuk pencatatan, dan harus menyelesaikan laporan proyek khusus dalam
waktu 45 hari setelah itu, dan kemudian menyampaikan laporan kepada otoritas
kompeten untuk pencatatan. Namun, jika kasus yang diaudit adalah kompleks dan
membutuhkan waktu yang lebih lama, [ yang TWSE ] dapat mengajukan dengan
otoritas yang berwenang untuk persetujuan untuk memperpanjang masa audit,
asalkan ekstensi tidak akan lebih dari 1 bulan.
Prakiraan
keuangan, atau penjelasan dari perubahan yang diajukan sesuai dengan Peraturan,
harus dirangkum dan diajukan dengan otoritas yang berwenang pada hari ketika
perusahaan terdaftar ke depan laporan keuangan, atau hari kesepuluh bulan
berikutnya setelah hari ketika informasi diajukan . Jika [ TWSE ] tidak dapat
meringkas dan file dengan pihak yang berwenang dalam batas waktu yang
ditentukan, mungkin menentukan alasan dalam ringkasan informasi, dan menyelesaikan
verifikasi dalam waktu 2 bulan, dan melaporkan kepada instansi yang berwenang
secara terpisah.
Dimana
perusahaan terbuka tidak meneruskan laporan keuangan, atau disajikan kembali,
diperbaiki, atau prakiraan keuangan diperbarui dalam batas waktu seperti yang
ditentukan oleh paragraf sebelumnya, batas waktu untuk pemeriksaan substantif
harus dimulai dari hari perusahaan meneruskan laporan atau perkiraan.
Pasal 10
Laporan
ulasan tidak dapat dipertahankan selama 3 tahun, dan pihak berwenang yang
kompeten dapat daftar permintaan laporan dalam waktu pelestarian.
Pasal 11
Jika
sebuah perusahaan yang terdaftar ditemukan memiliki salah satu dari keadaan
berikut setelah revisi perkiraan keuangan perusahaan tersebut, para TWSE dapat
mengeluarkan surat memberlakukan cela pada perusahaan yang tercatat tersebut.
Dimana keadaan yang serius, perusahaan tersebut dapat juga dikenakan hukuman
default NT $ 30.000, dan menjadi calon potensial yang akan dipilih untuk
regulasi rutin; kasus itu harus disampaikan untuk pencatatan otoritas yang
berkompeten.
- Perusahaan tidak memperbarui ( atau benar) perkiraan keuangan sesuai dengan Peraturan.
- Asumsi akuntansi dasar dalam prakiraan keuangan tidak cukup dievaluasi.
- Perkiraan keuangan belum disetujui oleh dewan direksi karena alasan tidak sah.
- Perusahaan tidak melaporkan dokumen yang relevan sesuai dengan Peraturan.
- Setiap kesalahan atau kelalaian material terjadi dalam pengumuman / laporan publik yang dibuat sesuai dengan Peraturan.
- Hal-hal yang perlu ditingkatkan atau diperbaiki tidak ditingkatkan atau diperbaiki dalam batas waktu.
Pasal 12
Prosedur
ini, dan perubahannya, mulai berlaku setelah mendapat persetujuan untuk
pencatatan oleh otoritas yang berwenang.
Referensi :
http://www.twse.com.tw/en/
Taiwan Stock Exchange Corporation Procedures for Review of Financial Reports of Listed Companies ( Amended 2013 . 12 . 04)
Taiwan Stock Exchange Corporation Procedures for Review of Financial Reports of Listed Companies ( Amended 2013 . 12 . 04)
Filed Under:
Minggu, 30 Maret 2014
Korea Stock Exchange (Bursa Efek Korea )
·
Memantapkan dan Memperbaiki Perdagangan
Karakteristik
pasar Korea adalah bahwa kegiatan mulai dari tahap untuk kesimpulan dan
konfirmasi perdagangan tidak dilakukan secara manual ( karakteristik ini
disebut ' locked-in trade ' dan memerlukan untuk pertanyaan untuk diteruskan ke
sistem kliring setelah mereka memiliki semua telah selesai pada sistem
perdagangan ). Sebaliknya, konfirmasi perdagangan terkomputerisasi. Namun,
mengenai perdagangan sesat yang terjadi karena kesalahan pada saat pesanan
ditempatkan, anggota harus mengajukan permohonan koreksi dari hari ke hari
setelah hari diperdagangkan. Jika anggota tidak berlaku untuk koreksi berkaitan
dengan perdagangan , yang KRX menganggap rincian perdagangan dikonfirmasi dan
menghitung data setelmen .
·
Pemukiman Asumsi Utang , kelambu , dan
Pemesanan
Melalui
asumsi utang KRX tanpa tanggung jawab, perdagangan multilateral di pasar Korea
bergeser ke hubungan perdagangan bilateral antara KRX dan anggota. Hal ini
menjamin validitas hukum multilateral netting. Netting adalah proses yang
menegaskan efek dan biaya yang akan disampaikan oleh anggota ke KRX ( PKC )
pada tanggal penyelesaian. Untuk sekuritas, jumlah sekuritas yang disampaikan
ditemukan dengan mencari keseimbangan ( net ) antara harga jual dan jumlah
pembelian per masalah dan anggota . Untuk biaya, posisi tunggal bersih dihitung
dengan mencari bersih antara membeli dan menjual biaya per anggota. Agar
permukiman yang akan dicapai sesuai dengan posisi penyelesaian dihitung, yang
KRX memberikan perintah penyelesaian kepada perusahaan anggota dan Korea
Securities Depository.
Periodic
Disclosure
Pengungkapan periodik mengacu
berkala mengungkapkan kepada investor rincian perusahaan serta hasil usaha dan
kondisi keuangan dalam periode tetap .
Jenis Pengungkapan
Laporan
Bisnis : Hasil Bisnis , dll dari tahun bisnis sebelumnya harus diungkapkan dan
disampaikan dalam waktu 90 hari setelah akhir tahun bisnis.
Laporan
tengah tahunan : Hasil Bisnis, dll dari enam bulan pertama tahun bisnis harus
diungkapkan dan disampaikan dalam waktu 45 hari setelah akhir periode semi-
tahunan.
Quarterly
Report : Hasil Bisnis, dll dari tiga bulan pertama dan sembilan bulan harus
diungkapkan dan disampaikan dalam waktu 45 hari setelah akhir setiap istilah
triwulanan.
Laporan Utama
Hal-hal
yang berkaitan dengan tujuan perusahaan, nama dagang, rincian bisnis,
petugas kompensasi, keuangan, dan hal-hal lain yang ditentukan oleh perintah
eksekutif ( Lihat Pasal 168 Keputusan Penegakan Jasa Investasi Keuangan dan
Pasar Modal Act ).
Pengecualian
untuk Submissions
Ketika
jumlah pemegang saham perusahaan terdaftar turun di bawah 300. Ketika
penyampaian laporan bisnis tidak mungkin atau tidak efektif karena keadaan
seperti kebangkrutan, dll
Pemukiman
( Pemindahan Efek dan Penerimaan Beban)
Anggota
perusahaan harus membayar surat berharga penyelesaian dan biaya ke KRX
sebagaimana diarahkan oleh KRX dengan batas waktu penyelesaian ( 4:00 sebagai
masa kini ). The KRX membayar surat berharga penyelesaian dan biaya untuk
perusahaan anggota setelah batas waktu penyelesaian. Pemukiman efek yang
dicapai sesuai dengan metode pertukaran antar rekening anggota pemukiman dan
rekening pemukiman yang didirikan di Korea Securities Depositor. Pemukiman
biaya yang dicapai sesuai dengan metode transfer antar rekening penyelesaian
dan rekening anggota pemukiman yang didirikan oleh 2 bank umum ( Shin - Han dan
Woori ) dan bank sentral. Saham dan obligasi umum diselesaikan melalui
bank-bank komersial, sementara obligasi pemerintah dan pasar repo yang
diselesaikan melalui bank sentral . Namun, sesuai dengan peraturan KRX (Pasal
75-2 dari Peraturan Bisnis KOSPI Market, Pasal 31-2 Peraturan Bisnis KOSDAQ
Market ), yang Korea Securities Depository ditugaskan dengan administrasi
transfer untuk efek penyelesaian dan biaya. Akun penyelesaian terbuka dengan
nama Korea Securities Depository atas nama Korea Exchange sebagai pemegang
praktis akun. Penerimaan jumlah dan sekuritas melalui rekening settlement
memiliki efek yang sama sebagai tanda terima langsung oleh Korea Exchange dan
anggota.
Pengungkapan
yang adil ( Fair Closure )
Di
bawah sistem pengungkapan yang adil, perusahaan yang terdaftar yang ingin
memberikan orang-orang yang ditunjuk seperti investor institusi dengan
informasi penting yang belum diungkapkan melalui pasar saham pertama harus
mengungkapkannya sehingga semua pelaku pasar menerima informasi yang sama.
Pengungkapan
adil bertugas mencegah perdagangan yang tidak adil, suplementasi sistem
pengungkapan tepat waktu, pembentukan lingkungan pasar saham yang menyebabkan
analisis bisnis yang rasional, dll
Syarat untuk Terjadinya Tugas
Pengungkapan Adil
·
Apa : Informasi Berlaku untuk
Pengungkapan Adil
· Perkiraan hasil bisnis seperti penjualan
atau rencana masa depan / manajemen , dll dan informasi mengenai hasil bisnis
sementara dan hal-hal manajemen kunci , dll
·
Siapa: Penyedia Fair Keterbukaan
Informasi
Orang berpangkat tinggi dengan akses
ke informasi yang adil pengungkapan target dan karyawan, dll yang memiliki
akses ke informasi yang sama karena tanggung jawab pekerjaan mereka.
Untuk
: Penerima Sasaran Fair Keterbukaan Informasi
Mereka yang terlibat dalam bisnis
efek baik di Korea dan luar negeri dan mereka yang memiliki akses lebih mudah
untuk adil pengungkapan informasi sasaran relatif terhadap orang lain. Caranya:
Ketika Ditawarkan Selektif.
Batas
Waktu Pengungkapan
Ini
harus dilaporkan ke KRX sebelum membuat informasi tersebut tersedia. Namun,
dalam kasus di mana keterbukaan informasi yang adil telah dibuat tersedia
karena kecelakaan atau kesalahan kecil, fakta tersebut harus dilaporkan pada
hari kecelakaan tersebut atau terjadi kesalahan. Dalam kasus substantiating
bahwa rilis tersebut muncul tanpa pengetahuan, mungkin dilaporkan oleh seorang
eksekutif yang bertanggung jawab pada hari fakta tersebut ditemukan.
Tindakan yang diambil terhadap
pelanggaran peraturan pengungkapan adil :
Setiap
perusahaan yang terdaftar melanggar kewajiban pengungkapan yang adil tunduk
pada langkah-langkah yang sama yang diambil terhadap pelanggar kewajiban tepat
waktu pengungkapan, misalnya, penunjukan sebagai pengungkapan setia korporasi,
suspensi perdagangan, publikasi fakta tentang penunjukan program pelatihan
wajib, dan investigasi ke dalam praktek perdagangan. Dalam kasus penarikan
saham dari pasar( misalnya, penunjukan sebagai saham administratif dan
delisting ) karena melanggar ketentuan pengungkapan yang adil ,frekuensi
pelanggaran dibawa ke pengambilan keputusan dikurangi dengan 1/2 yaitu, hanya 1 / 2 dari insiden dihitung.
Penerapan pelabuhan klausa aman
untuk kasus pengungkapan informasi diperkirakan
Dengan
menerapkan klausa pengecualian, ketika sebuah perusahaan yang terdaftar
membatalkan, menyangkal atau merevisi informasi yang diperkirakan sudah
diungkapkan sesuai dengan metode yang ditentukan dalam FSCMA, perusahaan
tersebut tidak dikategorikan sebagai pengungkapan setia korporasi. Alasan untuk
penerapan safe harbor klausa adalah untuk membuat lebih luas berbagai informasi
yang tersedia bagi investor dengan aktif mendorong perusahaan-perusahaan yang
terdaftar untuk membuat publik prakiraan bisnis penting.
Waktu penutupan ( Time Closure)
Pengungkapan
tepat waktu merupakan salah satu langkah self-regulatory kunci yang KRX
dilembagakan untuk memfasilitasi akses yang sama terhadap informasi dalam pasar
sekuritas secara terus-menerus.
The
FSCMA membutuhkan informasi perusahaan penting diungkapkan karena terjadi tanpa
penundaan. Hal perusahaan tertentu untuk diungkapkan dinyatakan dalam peraturan
pengungkapan Pasar Modal.
Dengan
demikian, perusahaan-perusahaan yang terdaftar harus melaporkan rincian hal-hal
penting atau perusahaan keputusan manajemen untuk KRX tanpa penundaan.
Batas Waktu Pengajuan :
- Pengungkapan hari yang sama: Hari itu terjadi
- Pengungkapan Hari berikutnya: Suatu hari setelah terjadi
Referensi:
http://eng.krx.co.kr/por_eng/m7/m7_1/m7_1_1/JHPENG07001_01.jsp
http://eng.krx.co.kr/por_eng/m7/m7_3/m7_3_1/m7_3_1_1/UHPENG07003_01_01_01.html
http://eng.krx.co.kr/por_eng/m7/m7_5/m7_5_1/UHPENG07005_01.html
http://eng.krx.co.kr/por_eng/m7/m7_4/m7_4_1/m7_4_1_1/UHPENG07004_01_01_01.html
http://eng.krx.co.kr/por_eng/m7/m7_5/m7_5_3/UHPENG07005_03.html
Filed Under:
IFRS dan IASB ( Tugas 1 Akuntansi Internasional )
Standar Laporan Keuangan Internasional mencakup:
• Kerangka Kerja untuk Persiapan dan Presentasi Laporan Keuangan (1989) (Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements (1989)
http://chattoer.wordpress.com/2011/07/14/hubungan-ifrs-tanggung-jawab-sosial-dan-pendidikan-akuntansi-di-indonesia/